Ce este un PFA?
Persoana Fizică Autorizată (PFA) reprezintă o formă juridică ce permite desfășurarea de activități economice în mod independent. Aceasta oferă posibilitatea de a colabora cu alte persoane sau entități, generând astfel venituri care implică obligații fiscale, inclusiv plata impozitului și a contribuțiilor sociale. Este esențial să înțelegem care sunt sumele supuse impozitării și cum se stabilesc contribuțiile datorate.
Avantajele înființării unui PFA
Grație procedurii de înființare simplificate și a fiscalității accesibile, PFA-ul devine o alegere populară pentru cei care doresc să înceapă o activitate independentă. Din punct de vedere legal, reglementările ce vizează PFA-urile sunt stabilite prin Ordonanța de Urgență nr. 44/2008.
Obligații fiscale pentru PFA în 2025
În anul 2025, veniturile pentru care se datorează impozit și contribuții sociale vor fi calculate în funcție de salariul minim brut pe economie, care la 1 ianuarie 2025 va fi stabilit prin hotărâre de guvern la valoarea de 4.050 lei.
Impozitarea PFA în 2025
PFA-urile vor plăti un impozit pe venitul realizat de 10%. Există două modalități prin care se poate face impozitarea: în sistem real și pe bază de normă de venit. Alegerea acestei modalități influențează calculul impozitului pe venit și, implicit, suma finală de plată către stat.
Impozitarea în sistem real
În cazul impozitării în sistem real, taxele sunt stabilite în funcție de venitul anual. Venitul net anual se calculează prin scăderea cheltuielilor deductibile din încasările totale. Așadar, PFA-urile impozitate în sistem real plătesc taxe în funcție de veniturile și cheltuielile reale. Baza de calcul pentru impozitare se determină astfel:
- Se calculează venitul net prin diferența dintre venitul brut încasat și cheltuielile deductibile efectuate în cursul anului fiscal;
- Din venitul net se scad pierderile reportate din anii anteriori și contribuțiile sociale datorate (CASS și CAS), rezultând astfel venitul impozabil.
Impozitarea pe bază de normă de venit
În această situație, impozitarea se face la o sumă prestabilită, care este determinată anual în funcție de tipul de activitate și județul în care PFA-ul își desfășoară activitatea. În acest caz, se va ține evidența veniturilor, cu excepția anumitor activități precum comerțul cu ridicata sau cu amănuntul și producția. Plafonul de 25.000 de euro rămâne activ pentru PFA-urile care se supun impozitării pe normă de venit.
Calculul impozitului pentru PFA-urile cu normă de venit
Valoarea impozitului de plată se calculează prin aplicarea unui procent de 10% asupra valorii normei de venit. În cazul în care un contribuabil a înregistrat, în anul fiscal anterior, un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 de euro, acesta va trebui să determine venitul net anual în sistem real începând cu anul fiscal 2025.
Schimbarea statutului de la PFA pe normă de venit la PFA în sistem real se face prin depunerea unei declarații unice, care trebuie completată în termenul stabilit de legislația fiscală.
Taxele PFA pentru anul 2025
În luna mai a anului viitor, 2025, se va stabili sistemul de impozitare pentru acest an, precum și declarațiile pentru celelalte tipuri de venituri aferente anului precedent. Taxele pentru anul 2024 vor continua să fie plătite în regim de normă de venit.
Contribuția de asigurări sociale (CAS) – Cota de 25%
Persoanele fizice care generează venituri din activități independente, provenind dintr-o sau mai multe surse, precum și cei care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală, având o valoare cumulată de cel puțin 12 salarii minime brute, sunt obligate să plătească CAS.
Baza de calcul anuală pentru contribuția de asigurări sociale este reprezentată de venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:
- a) 12 salarii minime brute, pentru veniturile între 12 și 24 salarii minime brute;
- b) 24 salarii minime brute, pentru veniturile de cel puțin 24 salarii minime brute.
La venitul ales, care constituie baza de calcul pentru CAS, se aplică o cotă de 25%, rezultând contribuția anuală datorată pentru 2025. Astfel:
- 48.600 lei x 25% = 12.150 lei, care reprezintă valoarea minimă a contribuției sociale datorată, în cazul în care venitul depășește 12 salarii minime brute;
- 97.200 lei x 25% = 24.300 lei, care este valoarea minimă a contribuției sociale datorată, dacă venitul depășește 24 salarii minime brute.
Dacă venitul net realizat depășește 48.600 lei, persoana fizică este obligată să se asigure în sistemul de asigurări sociale de stat și să aleagă un venit pentru calcularea contribuției, care nu poate fi mai mic decât plafonul de 12 salarii minime pe economie.
Termenul limită pentru plata contribuției de asigurări sociale este 25 mai inclusiv al anului următor celui pentru care se datorează această contribuție. Astfel, obligațiile pentru veniturile realizate în 2025 vor trebui achitate până pe 25 mai 2026.
Opțiuni pentru persoanele fizice cu venituri reduse
Persoanele fizice care desfășoară activități independente și se așteaptă să obțină un venit net anual mai mic de 12 salarii minime brute pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale pentru anul în curs.
Excepții de la plata CAS
Nu sunt obligate la plata CAS următoarele categorii:
- Contribuabilii asigurați în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii conform legii (ex. avocați, notari);
- Persoanele care sunt pensionari nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile din activități independente;
- Contribuabilii impoziți în sistem real care realizează un venit net anual sub baza minimă de calcul (48.600 lei în 2025);
- Persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.
Contribuția de asigurări de sănătate (CASS) – Cota de 10%
Începând cu anul 2024, persoanele fizice care obțin venituri din activități independente (sistem real, sportive, normă) sunt obligate să plătească CASS la o bază anuală de calcul stabilită conform legislației în vigoare.
Determinarea Bazei Anuale de Calcul al CASS
Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS) se bazează pe venitul net anual realizat sau norma anuală de venit, ajustată în funcție de situație. Totuși, această normă nu poate depăși echivalentul a 60 de salarii minime brute. Este important de menționat că pierderile fiscale nu sunt luate în considerare la stabilirea acestei baze de calcul.
În cazul în care baza de calcul este sub 6 salarii minime brute pe țară (24.300 lei), persoanele fizice vor fi obligate să achite o diferență de CASS până la nivelul corespunzător a 6 salarii minime brute. Astfel, dacă venitul net realizat sau norma de venit pentru activitățile independente, ori venitul brut pentru contractele de activitate sportivă, este sub acest plafon, contribuabilul va datora CASS la nivelul de 6 salarii minime, exceptând cazurile care se încadrează în excepții.
Plafonul maxim pentru CASS este de 60 de salarii, adică 243.000 lei, ceea ce se traduce în CASS maxim de 24.300 lei pe an. Plafonul de 6 salarii este de 24.300 lei, rezultând un maxim de 2.430 lei pe an.
Documente Necesare pentru Înregistrarea PFA
Primul pas în înființarea unui PFA este alegerea domeniului de activitate. Lista completă a codurilor CAEN poate fi consultată pe site-ul Registrului Comerțului.
Documentele necesare pentru înregistrarea în registrul comerțului, inclusiv pentru înregistrarea fiscală și autorizarea funcționării PFA-ului, includ:
- Cererea de înregistrare, în original;
- Anexa privind înregistrarea fiscală (formular de cerere pentru înregistrare fiscală);
- Declarația pe propria răspundere referitoare la condițiile de desfășurare a activității pentru sediul profesional și/sau sedii secundare;
- Dovada verificării disponibilității și rezervării denumirii firmei, în original;
- Actul de identitate al titularului PFA (în copie certificată de către titular);
- Dovada dreptului de folosință asupra sediului profesional și, dacă este cazul, a spațiului de lucru;
- Verificarea unicității calității de persoană fizică autorizată sau titular al întreprinderii individuale;
- Informațiile din cazierul fiscal, în original.
În cazul în care cererea de înregistrare este semnată de o persoană împuternicită, va fi necesară și o declarație pe propria răspundere semnată de titularul PFA, prin care acesta confirmă că îndeplinește condițiile legale pentru deținerea și exercitarea acestei calități.
Leave a Reply