București, 19 aprilie 2025 – Agenția Națională de Administrare Fiscal (ANAF) reamintește persoanelor fizice autorizate (PFA) și celorlalte forme de activități independente că au obligația de a depune Declarația unică (formular 212) și de a achita impozitul pe venit, precum și, după caz, contribuțiile sociale obligatorii, până la data de 26 mai 2025.
„Declarația unică centralizează impozitul pe venitul net obținut din activități independente, dar și contribuțiile la pensii (CAS) și la sănătate (CASS) aferente anului precedent și estimările pentru anul în curs”, explică analistul financiar Veronica Duțu de la Union Cont Expert.
Cine trebuie să depună Declarația unică?
Potrivit legii fiscale, sunt vizate următoarele categorii de contribuabili:
- Persoane Fizice Autorizate (PFA)
- Întreprinderi Individuale (II)
- Persoane Fizice Independente (PFI)
- Întreprinderi Familiale (IF)
Toate aceste entități trebuie să declare veniturile obținute în anul 2024, indiferent de sistemul de impozitare aplicat (normă de venit sau sistem real).
Impozitul pe venit: 10% asupra venitului net
În cazul contribuabililor care optează pentru impozitarea în sistem real, baza impozabilă se calculează ca diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în anul fiscal precedent. Cota unică de impozitare este de 10%.
„Dacă în anul 2023 pragul de 25.000 € (convertit la cursul mediu anual) a fost depășit, în 2024 impozitarea în sistem real devine obligatorie, iar normele de venit nu se mai aplică”, adaugă Veronica Duțu.
Contribuția la pensii (CAS)
CAS devine obligatorie pentru veniturile nete anuale estimate sau realizate care depășesc plafonul de 12 salarii minime brute (39.600 lei în 2024). Cota de CAS este de 25%, iar baza de calcul nu poate fi mai mică decât acest plafon. De exemplu, un venit net de 40.000 lei atrage o contribuție minimă de 9.900 lei.
Excepții și opțiuni voluntare:
- Pensionarii nu datorează CAS pe veniturile din activități independente.
- Contribuabilii cu sisteme proprii de asigurări (avocați, medici, etc.) sunt scutiți de CAS în sistemul public.
- Cei cu venituri sub plafonul minim pot opta pentru plata voluntară a CAS.
Contribuția la sănătate (CASS)
Obligația de plată a CASS apare atunci când venitul net anual estimat depășește 6 salarii minime brute (19.800 lei în 2024). Cota de contribuție este de 10%, aplicată unui interval de bază între:
- Minim 19.800 lei
- Maxim 198.000 lei (echivalentul a 60 de salarii minime)
Astfel, contribuția maximă la sănătate este de 19.800 lei. Veniturile din activități independente nu se cumulează cu cele din dividende, chirii sau dobânzi pentru stabilirea plafonului CASS, iar plata contribuției este deductibilă la calculul venitului impozabil.
Scutiri și opțiuni:
- Persoanele cu venituri sub 6 salarii minime brute sunt scutite.
- Salariații asigurați în sistemul public nu mai plătesc CASS separat.
- Pensionarii sunt scutiți dacă nu depășesc plafonul prin alte surse de venit.
- Opțiunea voluntară pentru CASS rămâne deschisă contribuabililor cu venituri sub prag.
Pași pentru depunerea Declarației unice
- Completare online – prin Spațiul privat virtual (SPV) de pe site-ul ANAF.
- Depunere fizică – la administrația fiscală de domiciliu, în original, cu semnătură olografă.
Declarația unică trebuie să includă:
- Venitul net realizat în anul 2024
- Estimarea veniturilor pentru 2025
- Calculul impozitului pe venit, CAS și CASS datorate
Veronica Duțu avertizează: „Nerespectarea termenului de 26 mai 2025 atrage majorări de întârziere și posibile sancțiuni fiscale. Este recomandabil ca PFA-urile și celelalte forme de activități independente să își pregătească și să trimită formularul din timp pentru a evita aglomerația de la sfârșitul lunii”.
