Modificări legislative privind contribuțiile la pensii
Începând cu data de 1 august 2025, se vor pune în aplicare prevederile Legii nr. 141/2025 referitoare la unele măsuri fiscal-bugetare. Această lege introduce o contribuție de asigurări sociale de sănătate (CASS) de 10% pentru pensiile care depășesc suma de 3.000 de lei. Măsura se va aplica și pensiilor administrate privat din Pilonul II, precum și pensiilor facultative din Pilonul III. Modificările aduse Codului fiscal prin Legea nr. 141/2025 au fost publicate în Monitorul Oficial pe 25 iulie 2025.
Despre sistemul de pensii obligatorii administrate privat (Pilonul II)
Pensiile din Pilonul II reprezintă un sistem de pensii private obligatorii, introdus în România în anul 2008, ca parte a reformelor sistemului public. Acest sistem presupune redirecționarea unei părți din contribuția ta la pensia de stat către un fond de pensii administrat privat, gestionat de o companie autorizată. Scopul sistemului este de a oferi o pensie privată, distinctă, care să completeze pensia de stat, prin colectarea și investirea contribuțiilor individuale de asigurări sociale.
Începând cu 1 ianuarie 2024, cota de contribuție pentru fondurile de pensii administrate privat va fi de 4,75%, conform OUG nr. 23/2022, care completează art. 43 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat.
Obligații și opțiuni pentru contribuabili
Pensiile din Pilonul II sunt obligatorii pentru persoanele cu vârsta de până la 35 de ani care sunt asigurate conform prevederilor Legii nr. 263/2010 și contribuie la sistemul public de pensii. În schimb, pentru persoanele cu vârsta de până la 45 de ani, aceste pensii sunt opționale, cu condiția ca acestea să fie deja asigurate și să contribuie la sistemul public.
Calcularea pensiilor private obligatorii începând cu 1 august 2025
Regimul de taxare CASS se va aplica uniform pentru toate cele trei piloni de pensii: public (Pilon I), privat obligatoriu (Pilon II) și privat facultativ (Pilon III). În cazul Pilonului II, nu se consideră că există un risc de dublă impozitare, deoarece contribuțiile sunt deduse din salariile brute, înainte de aplicarea CASS. Totuși, în ceea ce privește Pilonul III, poate exista o dublă taxare cu CASS dacă angajatul plătește contribuția din surse proprii.
Este important de menționat că, pentru angajat, contribuțiile la pensie din salariul net nu sunt supuse impozitului pe venit, în anumite limite. De asemenea, există o serie de stimulente fiscale favorabile pentru contribuțiile la pensiile private. Aceste stimulente se aplică și în cazul plăților efectuate de angajator, care nu generează CASS sau impozit pe venit în anumite limite.
Astfel, riscul de dublă impozitare depinde de cine efectuează plățile contribuțiilor (fie compania din surse proprii, fie angajatul din salariul net) și de raportul dintre acestea și limitele de stimulente fiscale. În orice caz, trecerea de la o plată unică a pensiilor la o plată lunară poate fi o soluție viabilă pentru a gestiona aceste contribuții.
Calculul pensiei private primite în tranșă unică
Conform declarațiilor unui expert din domeniul pensiilor private, un pensionar cu un total activ de 48.000 lei, ce include o contribuție netă totală de 33.000 lei (care reprezintă 4,75% din salarii direcționați către pilonul II) și un câștig de 15.000 lei din fondul de pensii, va beneficia de o pensie privată cu un calcul specific.
Determinarea contribuției CASS
Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS) se calculează pe baza valorii totale de 48.000 lei, însă se scade un plafon de 3.000 lei, deoarece sub această sumă nu se aplică taxe. Astfel, calculul devine: 48.000 lei – 3.000 lei = 45.000 lei. Cota CASS de 10% aplicată la această valoare este de 4.500 lei (45.000 lei x 10%).
Impozitul pe venit
Impozitul pe venit de 10% se aplică câștigului de 15.000 lei. Din această sumă se scade plafonul de 3.000 lei (neimpozabil) și contribuția CASS de 4.500 lei. Calculul devine astfel: 15.000 lei – 4.500 lei (CASS) – 3.000 lei (plafon neimpozabil) = 7.500 lei. Astfel, impozitul va fi de 750 lei (7.500 lei x 10%).
Totalul contribuțiilor
Prin urmare, suma totală a contribuțiilor (CASS și impozit) se ridică la 5.250 lei (4.500 lei CASS + 750 lei impozit). Aceasta se scade din totalul activ de 48.000 lei, rezultând o sumă netă de 42.750 lei, care va fi transferată în contul bancar al pensionarului. Este important de menționat că această sumă va fi redusă cu comisioanele bancare aferente fiecărei tranșe plătite, precum și cu impozitele și contribuțiile corespunzătoare.
Calculul pensiei private primite în tranșe lunare
În cazul în care pensionarul alege să primească pensia privată în tranșe lunare, să zicem timp de 16 luni, având același total activ de 48.000 lei, valoarea tranșei lunare brute va fi de 3.000 lei. Deoarece această sumă nu depășește plafonul impus, nu se va plăti CASS și nici impozit. Astfel, pensionarul va primi întreaga sumă de 48.000 lei în contul său bancar, minus comisioanele bancare aferente fiecărei tranșe.
