Social
După ce trece Paștele, vine și ANAF: ce trebuie să știe firmele care acordă prime sau cadouri angajaților
Paștele aduce, pe lângă tradiții și relaxare, și obligații fiscale importante pentru angajatori. Multe firme aleg să recompenseze angajații în această perioadă prin prime sau cadouri. Însă după sărbători vine și scadența: banii trebuie declarați integral, iar Fiscul nu acceptă excepții de la plată.
Veronica Duțu, analist financiar, explică diferențele esențiale dintre prime și cadouri, și cum ar trebui tratate fiscal aceste beneficii pentru a evita eventuale sancțiuni.
Prime sau cadouri? O diferență cu impact fiscal major
„Pentru a stabili corect tratamentul fiscal al sumelor acordate salariaților, trebuie să facem o distincție clară între primele de Paște și cadourile în bani. Primele reprezintă venituri salariale impozabile, în timp ce cadourile, în anumite condiții și limite legale, sunt considerate venituri neimpozabile”, subliniază Veronica Duțu.
Primele acordate salariaților sunt, în general, recompense pentru activitatea profesională desfășurată și intră în categoria veniturilor din salarii, fiind supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale obligatorii, în conformitate cu prevederile Codului fiscal (art. 76 alin. 1 și 2, precum și pct. 12 alin. 1 lit. a) din Normele metodologice de aplicare).
Cum se impozitează prima de Paște
Potrivit legislației ANAF în vigoare, prima de Paște se adaugă la veniturile salariale din luna în care este plătită. Conform pct. 14 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal, venitul brut lunar din salarii include toate sumele acordate salariatului – indiferent de denumire sau formă – pe parcursul acelei luni.
În situația în care există plăți intermediare (de exemplu, prime sau stimulente acordate înainte de salariul obișnuit), acestea sunt impozitate individual la momentul acordării. Ulterior, la finalul lunii, se recalculează impozitul total datorat, prin cumularea tuturor veniturilor realizate. Diferența dintre impozitul final și sumele deja reținute se achită atunci.
De asemenea, primele sunt incluse în baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii (CAS, CASS, contribuția la fondul de muncă) și sunt deductibile pentru angajator la calculul impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.
Cadourile în bani sau în natură pot fi scutite de taxe – cu limite
În schimb, cadourile în bani sau în natură, oferite angajaților cu ocazia Paștelui, au un regim fiscal diferit – neimpozabil, dacă sunt respectate anumite condiții.
Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu sunt impozabile cadourile acordate cu ocazia sărbătorilor religioase, dacă valoarea acestora nu depășește 300 lei pentru fiecare persoană și dacă sunt prevăzute în contractul de muncă sau regulamentul intern.
„Este o facilitate fiscală care permite companiilor să-și fidelizeze angajații într-un mod avantajos din punct de vedere bugetar, dar trebuie acordată cu rigurozitate. Dacă se depășește plafonul sau nu se respectă condițiile legale, întreaga sumă devine impozabilă”, avertizează Veronica Duțu.
Aceeași regulă se aplică și pentru copiii minori ai salariaților, dacă firma oferă cadouri în beneficiul acestora.
Cadourile neimpozabile nu includ contribuții sociale
În plus, cadourile oferite în limitele menționate mai sus nu sunt incluse în baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii, potrivit art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2) și art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.
Ce trebuie să rețină firmele
- Primele sunt tratate ca salarii, se impozitează integral și includ contribuții sociale.
- Cadourile în bani sau natură (inclusiv tichete cadou) pot fi neimpozabile, dar doar în limita a 300 lei/persoană/ocazie și dacă sunt reglementate intern.
- Firmele trebuie să declare sumele integral și să calculeze corect toate obligațiile fiscale, altfel riscă penalități.
- Cadourile pot fi o alternativă avantajoasă fiscal, dar necesită atenție în implementare.