Schimbări Semnificative în Politica Fiscal-Bugetară
Ministerul Finanțelor a lansat recent un proiect de lege care introduce măsuri importante în domeniul fiscal, având ca scop stabilizarea finanțelor publice. Acest proiect vizează modificări esențiale în ceea ce privește impozitarea, inclusiv majorarea cotei de impozit pe dividende și ajustarea cotelor de TVA.
Majorarea Cotei de Impozit pe Dividende
Una dintre cele mai notabile propuneri din proiectul de lege este creșterea cotei de impozit pe dividende de la 10% la 16%. Această schimbare se va aplica pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. De asemenea, se preconizează o majorare similară a impozitului pe dividende pentru persoanele nerezidente, începând cu aceeași dată, pentru a alinia regimul fiscal al acestora cu cel aplicat persoanelor rezidente.
Proiectul de lege prevede reguli tranzitorii pentru dividendele distribuite din profiturile anului 2025, stipulând menținerea cotei de 10% pentru acestea, având în vedere că se pot distribui dividende pe baza unor situații financiare interimare întocmite în cursul anului 2025.
Modificări în Cotele de TVA
Un alt aspect important al proiectului este creșterea cotei standard de TVA de la 19% la 21% și a cotei reduse de TVA de la 9% la 11%. Aceste modificări se vor aplica pentru o selecție mai restrânsă de bunuri și servicii, contribuind astfel la ajustarea veniturilor bugetare.
Impozit Suplimentar pentru Instituțiile de Credit
Instituțiile de credit, atât cele românești, cât și sucursalele străine, vor fi supuse unui impozit specific pe cifra de afaceri. Acesta va fi calculat prin aplicarea unor cote de impozitare de 2% pentru perioada 1 ianuarie 2025 – 30 iunie 2025 și de 4% pentru intervalul 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2025. Este important de menționat că, în cazul în care se efectuează operațiuni contabile care afectează cifra de afaceri, contribuabilii vor fi obligați să recalculeze impozitul prin depunerea unei declarații rectificative.
Impozitarea Veniturilor din Dividende
Veniturile obținute sub formă de dividende, inclusiv câștigurile realizate din dețineri de titluri de participare la organisme de plasament colectiv, vor fi impozitate cu o cotă finală de 16%. Persoanele juridice vor avea responsabilitatea de a calcula și reține acest impozit.
Aceste măsuri propuse în cadrul proiectului de lege reflectă intenția de a crea un sistem fiscal mai stabil și coerent, capabil să răspundă nevoilor economice ale țării.
Reglementări fiscale privind impozitul pe dividende și modificările de taxe
Conform legislației actuale, impozitul pe dividende sau sumele reprezentând câștigurile obținute de acționari, asociați sau investitori din deținerea de titluri de participare trebuie virat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare plății. În cazul în care dividendele sau câștigurile sunt distribuite, dar nu au fost efectiv plătite acționarilor până la sfârșitul anului în care s-a aprobat această distribuire, impozitul se va plăti până la data de 25 ianuarie a anului următor distribuirii. Sumele datorate trebuie virate integral la bugetul de stat.
Modificări privind accizele și alte taxe speciale
În ceea ce privește accizele și alte taxe speciale, cota standard de TVA se va aplica asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu beneficiază de scutire sau nu sunt supuse unei cote reduse, având un nivel stabilit la 21%. Se propune eliminarea cotei reduse de 5% și aplicarea unei cote reduse de 11% pentru anumite operațiuni.
Cota redusă de 11% va fi aplicabilă pentru următoarele prestări de servicii și livrări de bunuri:
- Băuturi alcoolice și nealcoolice;
- Alimente cu un conținut de zahăr adăugat de minimum 10 g/100 g, cu excepția laptelui praf pentru nou-născuți;
- Suplimente alimentare conform Legii nr. 56/2021;
- Servicii de alimentare cu apă și canalizare;
- Livrări de apă pentru irigații în agricultură;
- Îngrășăminte și pesticide utilizate în mod normal în producția agricolă;
- Manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor cu conținut predominant video sau muzical, destinate exclusiv publicității;
- Acces la muzee, case memoriale, monumente istorice și grădini zoologice;
- Livrarea de lemn de foc sub diverse forme pentru persoanele fizice;
- Livrarea de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn ca material pentru încălzire;
- Livrarea de energie termică în sezonul rece pentru diverse categorii de consumatori, inclusiv populație, spitale și unități de învățământ.
Aceste modificări vizează ajustarea sistemului fiscal și adaptarea acestuia la nevoile economice curente.
Reguli privind TVA pentru livrarea de locuințe și clădiri sociale
Se definește sezonul rece ca fiind perioada de 5 luni cuprinsă între 1 noiembrie a unui an și 31 martie a anului următor. În intervalul 1 august – 31 octombrie 2025, se va efectua o monitorizare a încasărilor din sectorul HoReCa, iar deciziile referitoare la cota de TVA aplicabilă acestui sector vor fi luate în funcție de rezultatele analizelor efectuate.
Cota redusă de TVA de 9% pentru livrarea de locuințe
Până la 1 august 2026, se va aplica o cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea locuințelor cu o suprafață utilă de maximum 120 mp, excluzând anexele gospodărești. Valoarea totală a locuinței, inclusiv terenul pe care este construită, nu trebuie să depășească 600.000 lei, fără a include taxa pe valoarea adăugată. Aceasta se aplică persoanelor fizice care achiziționează locuința în mod individual sau împreună cu alte persoane fizice, cu condiția ca până la 1 august 2025 să fie încheiate acte juridice care să ateste plata în avans pentru achiziția locuinței respective.
Persoanele care nu au cumpărat o locuință cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023 (cu excepția celor prevăzute la art. III alin. (1) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 16/2022) pot achiziționa, începând cu 1 august 2025, o singură locuință cu cota redusă de TVA de 9%, fie individual, fie în comun cu alte persoane fizice.
Condiții pentru aplicarea cotei reduse de TVA
Cota redusă de TVA de 9% se aplică exclusiv locuințelor care, la momentul livrării, pot fi locuite conform cerințelor legale în vigoare la data încheierii actelor juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea locuinței.
Livrarea de clădiri către primării
Până la 1 august 2026, se va aplica aceeași cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea clădirilor, inclusiv a terenului aferent, către primării. Acestea vor putea atribui clădirile cu chirie subvenționată persoanelor sau familiilor cu dificultăți economice, care nu au acces la locuințe în proprietate sau închiriate la prețurile pieței. Aceasta se va realiza cu condiția ca, până la 1 august 2025, să fie semnate acte juridice între vii care să ateste plata în avans pentru achiziționarea acestora.
